כל השירותים שלנו

בישראל קיימים שני סוגי מבנים לעצמאי:

• “עוסק פטור” (עצמאי הפטור ממע״מ) — שמור לפעילויות שהמחזור השנתי שלהן אינו עולה על 122,833 ש״ח בשנת 2026, תקרה המוצמדת מעתה מדי שנה למדד המחירים לצרכן.
• “עוסק מורשה” (עצמאי מורשה) — ללא הגבלת מחזור, אך חייב במע״מ.

השאלה עוסק פטור או עוסק מורשה חוזרת כמעט בכל פגישה ראשונה. מכריעים בה אחת ולתמיד, ובוחנים אותה מחדש אם הפעילות שלכם מתפתחת במהלך השנה.

לפני שמתחילים פעילות, מומלץ לברר היטב איזה מעמד מתאים ביותר למצבכם: אופי הפעילות, מחזור צפוי, סוג הלקוחות, הוצאות שיידרשו... בפועל, אנחנו יכולים לטפל בכל ההליכים במקומכם, מההקמה ועד הצהרות המס, עם ייעוץ אישי בהיבטי הנהלת החשבונות, המס והמבנה.

יזם כפוף לחובות הבאות:

מע״מ

עוסק מורשה חייב במע״מ בשיעור של 18% מאז ינואר 2025. בפועל, על כל סכום שמחויב ללקוח הוא צריך להוסיף 18%, שיועברו לאחר מכן לרשות. הדיווחים נעשים בדרך כלל אחת לחודשיים. בתמורה, היזם יכול לקזז את המע״מ ששילם על הוצאותיו העסקיות. שימו לב: לפי סוג ההוצאה (רכב, מסעדות, ציוד…) המע״מ מוכר במלואו, בחלקו, או כלל לא. זה נושא שאנחנו בודקים באופן שיטתי, תיק אחר תיק.

עוסק פטור, לעומת זאת, אינו גובה מע״מ מלקוחותיו כל עוד המחזור שלו נמוך מהתקרה השנתית של 122,833 ש״ח (2026). אבל הוא גם לא יכול לקזז מע״מ על הוצאותיו.

מס הכנסה

עוסק פטור ועוסק מורשה משלמים מס הכנסה באותו אופן בדיוק: לפי מדרגות מס. לשנת 2026 הן נראות כך (הכנסה שנתית חייבת):

בנוסף, המערכת הישראלית פועלת לפי נקודות זיכוי, שמתאימות לזכויות של כל מצב משפחתי ומקצועי. הסכום שמגיע בפועל תלוי אפוא גם במדרגות המס וגם במספר נקודות הזיכוי של היזם. כשהוא חייב במס, עליו לשלם מקדמות חודשיות או דו-חודשיות, לפי הפעילות.

לא נדיר שעצמאי שפעילותו היחידה היא עוסק פטור אינו צריך לשלם מס. עם זאת, יזם שיש לו גם הכנסות אחרות, כמו משכורת, עשוי להיות חייב במס אם הכנסותיו המצטברות מגיעות למדרגה החייבת במס, בהתאם לנקודות הזיכוי שלו.

יש כמה דרכים להקטין את נטל המס:

• הוצאות עסקיות מוכרות, המנוכות מהרווח החייב במס.
• מוצרים פיננסיים מסוימים, כגון הפקדות לפנסיה וכן קרנות השתלמות.
• בחירת המבנה (עוסק או חברה), שיש לה השלכות ישירות על תוצאת המס הסופית.

לכן חשוב מאוד להכין מראש תכנון מס, כדי להגיש בסוף השנה דוח עם מס מינימלי. חשוב להבהיר שהמס מחושב על הרווחים, ולא על המחזור.

ביטוח לאומי

לעצמאי, דמי הביטוח (ביטוח לאומי + ביטוח בריאות) מחושבים ב-2026 לפי שתי מדרגות, המוצמדות לשכר הממוצע במשק:

• מדרגה מופחתת: עד 60% מהשכר הממוצע, כלומר כ-7,703 ש״ח לחודש — שיעור משולב של כ-7.7%.
• מדרגה עליונה: מ-7,703 ש״ח ועד התקרה של 51,910 ש״ח לחודש — שיעור משולב של כ-18%. מעבר לתקרה זו לא נדרשים דמי ביטוח נוספים.

אחוז הביטוח הלאומי לתשלום מחושב על הרווחים, ולא על ההכנסות. כמו במס הכנסה, היזם חייב לשלם מקדמות חודשיות לפי מחזור שהוצהר מראש; בסוף השנה נעשית התאמה כלפי מעלה או מטה בהתאם להכנסות בפועל.

השיעור שחל נקבע לפי ההכנסה החייבת הכוללת, מכל הפעילויות יחד. עצמאי שמקבל גם משכורת של 7,000 ש״ח, למשל, ימוסה בכל רווחי העוסק שלו במדרגה העליונה, כי סף המדרגה המופחתת כבר נוצל על ידי המשכורת.

האופן שבו המעמד שלכם מדווח לביטוח לאומי יש לו השלכות מעשיות: דמי לידה, כיסוי במקרה של תאונת עבודה… דיווח לא מדויק עלול, בבוא העת, לשלול זכות שאפשר היה בהחלט לזכות בה.

ניהול ספרי החשבונות

כל יזם חייב לנהל ספרי חשבונות המתאימים לפעילותו. חובה להיעזר בבעל מקצוע ולעדכן אותם בקפדנות: הנהלת חשבונות לקויה חושפת לסנקציות כבדות, עד כדי פסילת הספרים על ידי הרשות.

החובה להפריש לקופת פנסיה

מאז רפורמת 2017, כל עצמאי בגיל 21 עד 60, שיש לו לפחות 6 חודשי פעילות, חייב להפריש לקופת פנסיה. השיעור המינימלי הנדרש, המחושב על השכר הממוצע השנתי (165,228 ש״ח ב-2026), הוא:

• 4.45% על חלק ההכנסה עד מחצית השכר הממוצע;
• 12.55% על החלק שבין מחצית השכר הממוצע לשכר הממוצע במלואו.

מעבר לשכר הממוצע השנתי, לא נדרשת הפרשה מינימלית. ההפרשות האלה מזכות גם בהטבות מס משמעותיות.

בפועל, אנחנו ממליצים לבדוק את המעמד שלכם כבר עם תחילת הפעילות: תכנון מס שנבנה היטב מראש מונע הפתעות לא נעימות בסוף השנה.

הנתונים האלה (מע״מ, תקרות, סולמות) משתנים מדי שנה. אנחנו בודקים אותם באופן שיטתי בכל פגישה כדי לתת לכם חישוב מעודכן.

בישראל פועלות עמותות רבות, שהוקמו למטרות מוגדרות ופועלות על בסיס כספי ציבור, תרומות או מענקים. לרוב הן מתאגדות בצורת עמותה, הרשומה ברשם העמותות, או לעיתים רחוקות בצורת “חברה לתועלת הציבור” (חל״צ) — חברה ללא מטרות רווח.

בפועל, העמותות כפופות לדרישות מיוחדות ולפיקוח הדוק של המדינה, הבודקת את חלוקתם התקינה של הכספים. לכן חובה להקים ולנהל עמותה שהנהלת החשבונות וההצהרות שלה עונות במדויק על המטרות שנקבעו ועל דרישות הרשות.

הליווי שלנו כולל, בין היתר:

• הכנת התיק והרישום ברשם העמותות.
• ניהול הנהלת החשבונות והכנת דוחות כספיים שנתיים.
• מעקב אחר אישור “ניהול תקין”, החיוני כדי להמשיך לקבל תרומות ומענקים ולהנפיק קבלות לצורכי מס לפי סעיף 46.
• היערכות לביקורות של רשות המסים ושל רשם העמותות.

עמותה שמאבדת את אישור הניהול התקין מאבדת בכך את עיקר יכולתה לגייס כספים. זה הנושא שאנחנו עוקבים אחריו בראש ובראשונה.

במקרה הצורך, אנחנו יכולים גם לייצג אתכם מול הרשויות הרלוונטיות.

אנחנו מטפלים בהפקת תלושי שכר לכל עובדי העסק שלכם, עם ליווי אישי שמטרתו להגן על מעמדכם כמעסיק.

מעסיקים חייבים לפעול לפי דיני העבודה ולפי פסיקה שמתעדכנת באופן קבוע. כדי להגן בצורה הטובה ביותר על האינטרסים שלכם, כדאי להתייעץ מראש ולוודא שהחובות החוקיות מתקיימות והתשלומים משולמים בזמן.

מה כרוך במעמד מעסיק

כמעסיק, אתם חייבים להפריש, עבור כל עובד, לכמה גופים:

• ביטוח לאומי — חלק עובד המנוכה מהשכר, וחלק מעסיק המשולם בנוסף, עם שיעור מופחת עד 60% מהשכר הממוצע (7,703 ש״ח לחודש ב-2026) ושיעור מלא מעבר לכך, עד התקרה של 51,910 ש״ח לחודש.
• קופת הפנסיה (פנסיית חובה) — מינימום חוקי של 18.5% מהשכר, המתחלקים בין חלק העובד (6%) לשני חלקי מעסיק: 6.5% בגין הפרשות לפנסיה ו-6% בגין פיצויי פיטורים.
• מס הכנסה, המנוכה במקור לפי מדרגות המס ונקודות הזיכוי האישיות של העובד.

העלות האמיתית של עובד אינה מסתכמת לעולם בנטו המשולם בסוף החודש: בין ביטוח לאומי מעסיק, פנסיה ופיצויים, יש לחשב בדרך כלל 30 עד 35% עלויות נלוות וזכויות עקיפות מעבר לשכר הברוטו. נקודה חיונית שיש לשלב בחישוב הכדאיות שלכם לפני כל גיוס.

חוזה ההעסקה והמעקב

במקרים מסוימים אנחנו ממליצים להכין את חוזה ההעסקה אצל עורך דין, או אצל גוף תורני בהתאם לתחום הפעילות, כדי למנוע אי-הבנות בהמשך — הודעה מוקדמת, שעות נוספות, חופשות, פיצויי סיום העסקה הם כולם נושאים שיש להגדיר בבירור כבר בעת הגיוס.

אנחנו מלווים אתכם גם במקרה של ביקורת של רשות המסים או של הביטוח הלאומי על חובותיכם כמעסיק, וכן בניהול השוטף: כניסות ויציאות של עובדים, חופשת מחלה, חופשת לידה, משכורת 13…

הצהרת הון (הצהרה על נכסים והתחייבויות) עשויה להידרש על ידי רשות המסים בכל עת. בפועל, זהו הכלי העיקרי שמאפשר לרשות לוודא שהכנסותיכם מדווחות במלואן, על ידי השוואת התפתחות ההון שלכם להכנסות שהוצהרו באותה תקופה.

הדרישה הזו מתעוררת בכמה מצבים אופייניים:

• עם פתיחת תיק — עצמאי, חברה או נכס להשכרה.
• באופן תקופתי, כשהרשות דורשת הצהרה חדשה אחת לכמה שנים כדי להשוות את התפתחות ההון לאורך זמן.
• במקרה של ביקורת ממוקדת, כשמתגלה פער בין רמת החיים שנצפתה להכנסות שהוצהרו.

לאחר מכן הרשות נשענת על ההצהרות משתי תקופות רצופות כדי לוודא שלא חלה עלייה או ירידה משמעותית ובלתי מוסברת בנכסיכם.

במסגרת ההצהרה הזו, אתם חייבים להצהיר על כל הונכם, בישראל ובחו״ל:

• נזילות — חשבונות בנק, מזומן
• נדל״ן — דירת מגורים, נכסים להשכרה, קרקעות
• השקעות פיננסיות — מניות, אג״ח, ביטוחי חיים, קופות פנסיה
• חפצי ערך — כלי רכב, יצירות אמנות, תכשיטים
• חובות והלוואות, המנוכים מהנכסים שהוצהרו

הצהרה שהוכנה בצורה לקויה — נכס שנשכח, הערכת שווי משוערת — עלולה לפגוע לאורך זמן ביחסים שלכם עם רשות המסים ולהוביל לביקורת רחבה מהמתוכנן.

לכן חיוני להיעזר בבעל מקצוע בהליך הזה. אנחנו מלווים אתכם בשלושה דברים: הכנת התיק, תמחור מדויק של כל רכיב בהון, וגם ביקורת עקביות לפני ההגשה, כדי לעגן את היחסים שלכם עם רשות המסים.

להיות תושב מס ישראלי תוך שמירה על הכנסות, הון או פעילות בחו״ל הוא מצב נפוץ — לפני עלייה וגם אחריה.

לפני העלייה ואחריה

השלכות המס של עלייה אינן מתחילות בהכרח ביום ההגעה לישראל. הון קיים, חברות, השקעות, נדל״ן, פנסיות או הכנסות ששמרתם בחו״ל עשויים להצדיק ניתוח מראש.

לאחר העלייה, עולים חדשים נהנים ממשטר מס מיוחד, אך הפטורים, חובות הדיווח וההחלטות שיש לקבל צריכים להיבחן לפי מצבו של כל אחד. אנחנו פועלים לפני ההתיישבות וגם אחריה כדי לזהות את הנושאים שיש לטפל בהם בישראל.

הכנסות והון בחו״ל

נדל״ן, חשבונות בנק, תיקי השקעות, אחזקות בחברות או הכנסות אחרות עשויים להיות בעלי השלכות מס בישראל, גם כשהם כבר מדווחים או ממוסים במדינה אחרת.

אנחנו מנתחים את הטיפול בהם מנקודת המבט הישראלית ומשלבים אותם, כשצריך, בהצהרות המס.

פנסיות זרות

פנסיה המשולמת מחו״ל אינה מטופלת בהכרח כפנסיה ישראלית. מקורה, אופייה, תושבות המס של המקבל, הכללים הישראליים ואמנת המס החלה יכולים לשנות את מיסויה.

אנחנו פוגשים באופן קבוע מצבים כאלה, בעיקר עם פנסיות מצרפת וממדינות אירופיות אחרות.

תושבות מס ואמנות בינלאומיות

כשמצב נוגע לכמה מדינות, השאלה הראשונה היא לרוב לקבוע היכן האדם תושב לצורכי מס וכיצד המדינות השונות יכולות למסות את הכנסותיו. האמנות למניעת כפל מס קובעות לאחר מכן את זכויות המיסוי של כל מדינה ואת המנגנונים למניעת מיסוי כפול.

אנחנו מנתחים את השאלות האלה מנקודת המבט של המיסוי הישראלי, וכשהתיק דורש זאת, עובדים עם בעל מקצוע מהמדינה הרלוונטית. כשצריך להציג אישור תושבות מס ישראלית לרשות זרה, אנחנו מטפלים בבקשה — ראו אישור תושבות לצורכי מס.

מנהל חברה הוא גם אדם פרטי. השקעה עשויה להשפיע גם על הונו וגם על מיסויו. עלייה עשויה להשפיע על חברה, על פנסיה ועל נכסים המוחזקים בכמה מדינות — תפקידנו הוא גם לקשר בין הרכיבים השונים.

מאחר שבישראל המס נגבה במקור (על ידי המעסיק, הבנק או עורך הדין, לפי המקרה), קיים עיקרון של החזר מס: האפשרות לקבל בחזרה סכום ששולם ביתר, לאחר שמצבכם נבחן בכללותו.

אבל שימו לב: אם לא זהירים או לא מלווים בבעל מקצוע, בקשה להחזר מס שהוכנה לא נכון עלולה דווקא להסתיים עם תוספת מס לתשלום — ההצהרה פותחת מחדש את כל התיק, לא רק את הנקודה שמעניינת אתכם. לכן כדאי לעשות חישוב מדויק לפני כל בקשה, כדי לוודא שאכן מגיע לכם החזר מס.

יש מקרים רבים שבהם אפשר להיות זכאים להחזר מס, לעיתים אף משמעותי. אל תהססו להתייעץ. הנה כמה דוגמאות:

• כשכיר, אם עבדתם רק חלק מהשנה, אם היו לכם כמה משרות במקביל או ברצף, או אם חלק מזכויותיכם לא נלקחו בחשבון (תרומות המוכרות לפי סעיף 46, נקודות זיכוי אישיות הקשורות למצבכם המשפחתי…). אפשר אכן לחזור עד 6 שנים אחורה: לעיתים מדובר באלפי ואף עשרות אלפי שקלים להחזר.
• במקרה של רווח הון מנדל״ן, גם אם עורך הדין עשה את עבודתו כראוי. כשיש רווח הון חייב במס, עורך הדין מגיש הצהרה ראשונה שמניבה לרוב מס לתשלום, אבל זו רק מקדמת מס. במסגרת הדוח השנתי שלכם אפשר לקבל בחזרה חלק מהסכומים ששולמו או את כולם. אנחנו עובדים בשיתוף עם כמה משרדי עורכי דין כדי להקל על ההליך.
• במקרה של רווח הון מתיק מניות, הבנק מנכה את המס המרבי במקור, בלי להתחשב בהטבות האישיות שלכם (נקודות, הפסדים מועברים משנה קודמת…). במסגרת דוח מס אפשר לממש את זכויותיכם ולקבל בחזרה סכומים משמעותיים לעיתים קרובות.
• במקרה של פרישה או פנסיה, בעיקר כשכמה מקורות הכנסה (פנסיה ישראלית וזרה, למשל) ממוסים בנפרד בלי להתחשב במשק הבית הכולל.

אנחנו ממליצים תמיד לפנות אלינו לחישוב ראשוני, ללא התחייבות: זו לעיתים קרובות הדרך היחידה לדעת מראש אם ההליך באמת משתלם במקרה שלכם.